DAC8 Direktiva: Nove Obaveze Izveštavanja o Kripto-Imovini za Pružaoce Usluga u EU

Direktiva o administrativnoj saradnji u oblasti oporezivanja (Directive on Administrative Cooperation — DAC) prolazi kroz kontinuirani razvoj od svog uvođenja. Osmo izdanje, poznato kao DAC8 (Direktiva Saveta (EU) 2023/2226, usvojena 17. oktobra 2023. godine), donosi revolucionarnu novinu za kripto-sektor: obavezno automatsko razmenjivanje poreskih informacija o transakcijama kripto-imovinom između poreskih uprava država članica EU. Za pružaoce usluga kripto-imovine i operatere elektronskog novca koji opslužuju EU klijente, ovo znači novu, zahtevnu kategoriju usklađenosti. Ovaj tekst je informativnog karaktera i ne zamenjuje individualni pravni savet.

Kontekst: Zašto EU Uvodi DAC8

Kripto-imovina dugo je bila van radara automatske razmene poreskih informacija, mehanizma koji je za tradicionalne finansijske račune funkcionisao kroz FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) i CRS (Common Reporting Standard) standarde. Anonimnost ili pseudonimnost kripto-transakcija, kombinovana sa odsustvom centralizovanih čuvara koji bi izveštavali regulatore, stvorila je ozbiljan potencijal za poresko utajivanje.

OECD (Organizacija za ekonomsku saradnju i razvoj) razvio je Crypto-Asset Reporting Framework (CARF), a EU je ovaj okvir transponovala i integrisala u DAC8, prilagođavajući ga specifičnostima evropskog tržišta i regulative. Paralelno, DAC8 proširuje i ažurira izveštajne zahteve za elektronski novac i određene digitalne valute centralnih banaka.

Suštinski cilj je isti kao i kod prethodnih DAC iteracija: osigurati da poreske uprave imaju podatke neophodne za pravilno oporezivanje prihoda i imovine svojih rezidenata, bez obzira gde se ta imovina drži ili kojim kanalima se njome trguje.

Ko Su Izveštajni Subjekti pod DAC8

DAC8 obaveze podnošenja izveštaja padaju na takozvane izveštajne kripto-operatere (Reporting Crypto-Asset Service Providers), koji obuhvataju:

Pružaoce usluga kripto-imovine (CASP — Crypto-Asset Service Providers) u smislu MiCA regulative (The EU’s Markets in Crypto-Assets, Uredba (EU) 2023/1114) koji opslužuju klijente koji su poreski rezidenti u EU. Bitno je naglasiti da se obaveza izveštavanja odnosi na poresku rezidentnost korisnika, a ne sedište samog CASP-a — što znači da i CASP sa sedištem izvan EU koji opslužuju EU rezidente potpadaju pod ovu obavezu.

Operatere elektronskog novca koji kontrolišu transakcije sa e-money tokenima.

Svi ovi subjekti moraju uspostaviti identifikacione procedure za utvrđivanje poreske rezidentnosti svojih korisnika, prikupljati relevantne transakcione podatke i podnositi godišnje izveštaje.

Koje Transakcije i Podaci Se Izveštavaju

Izveštajni okvir DAC8 zahteva podnošenje podataka o:

Razmeni kripto-imovine za fiat valutu — svaka transakcija u kojoj korisnik prodaje kripto-imovinu za nacionalnu valutu ili kupuje kripto-imovinu fiat-om mora biti evidentirana i prijavljena.

Razmeni jedne kripto-imovine za drugu — i ove transakcije, čije su poreske implikacije u praksi često ignorisane, ulaze u izveštajni okvir.

Transferima kripto-imovine — u određenim okolnostima, i transferi između različitih adresa/naloga moraju biti evidentirani, posebno kada ukazuju na potencijalnu realizaciju prihoda.

Informacije koje se prikupljaju o svakom korisniku uključuju: ime i prezime ili naziv pravnog lica, adresu, datum i mesto rođenja (za fizička lica), poreski identifikacioni broj, broj registracije, te, za pravna lica, identifikacione podatke o kontrolišućim fizičkim licima.

Za svaku kategoriju izveštajnih transakcija navode se ukupni iznosi i broj transakcija u toku izveštajne godine.

Procedura Izveštavanja i Razmena Podataka

Države članice EU bile su dužne da transponuju DAC8 u nacionalno zakonodavstvo do 31. decembra 2025. godine, a nove odredbe se primenjuju od 1. januara 2026. godine. CASP prikuplja tražene podatke tokom kalendarske godine i podnosi godišnji izveštaj poreskoj upravi u EU državi u kojoj je registrovan (za EU-zasnovane CASP) ili u jednoj od EU država po izboru (za subjekte van EU koji koriste registracioni mehanizam). Rok za podnošenje izveštaja za prethodnu izveštajnu godinu određuje svaka država članica u granicama direktive i u praksi varira (na primer, 31. maj u Irskoj, 30. jun u Luksemburgu).

Poreska uprava države u kojoj je CASP registrovan automatski razmenjuje primljene podatke sa poreskim upravama država u kojima su rezidenti izveštajni korisnici. Ovaj proces odvija se kroz odgovarajuće IT infrastrukture za međuadministrativnu razmenu.

Korisnici moraju biti obavešteni da su njihovi podaci predmet izveštavanja, što se obično ugrađuje u uslove korišćenja usluge i politiku privatnosti.

Obaveze za CASP van EU

Jedan od najznačajnijih aspekata DAC8 je njegova ekstrateritorijalnost. CASP koji nemaju sedište u EU, ali opslužuju korisnike koji su poreski rezidenti u državama članicama EU, moraju ili:

Registrovati se u jednoj od EU država i podnositi izveštaje kroz taj kanal, ili
Koristiti ekvivalentni mehanizam razmene podataka ukoliko njihova jurisdikcija ima bilateralni sporazum o razmeni koji EU smatra ekvivalentnim.

Ovo znači da globalni kripto-razmenjivači koji imaju EU korisničku bazu ne mogu jednostavno ignorisati DAC8 pozivajući se na sedište van EU. Propust usklađivanja može dovesti do zabrane pružanja usluga EU korisnicima i do znatnih sankcija.

Interakcija DAC8 sa CARF i Globalnim Standardom

DAC8 i OECD-ov CARF su u osnovi isti okvir, s tim što je CARF globalni standard namenjen bilateralnoj primeni između raznih jurisdikcija, dok je DAC8 EU-specifična implementacija. Za globalne CASP, usklađenost sa jednim standardom u praksi znači napredak ka usklađenosti sa oba.

Ono što razlikuje EU implementaciju je nešto širi obuhvat (uključuje određene aspekte koje CARF ne pokriva), obaveznost u svim EU državama i procesualni detalji koji prate EU institucionalnu strukturu.

Česta pitanja (Q&A)

Od kada CASP moraju prikupljati podatke i podnositi prve izveštaje pod DAC8? Prema odredbama direktive, obaveza prikupljanja podataka primenjuje se od 1. januara 2026. godine. Prvi izveštaji odnose se na transakcije iz kalendarske 2026. godine i podnose se nacionalnim poreskim upravama tokom 2027. godine — do datuma koji propisuje svaka država članica, koji u praksi varira (na primer, 31. maj 2027. u Irskoj, 30. jun 2027. u Luksemburgu) — dok se prva automatska razmena podataka između poreskih uprava očekuje do 30. septembra 2027. godine. Radi tačnih rokova potrebno je proveriti propise relevantnih država članica u kojima poslujete, jer postoji mogućnost implementacione varijacije.

Da li DAC8 zahteva izveštavanje o svim kripto-korisnicima ili samo o sumnjivim? DAC8 je automatski sistem koji zahteva izveštavanje o svim korisnicima koji su EU poreski rezidenti — ne samo o sumnjivim slučajevima. Ovo ga fundamentalno razlikuje od AML (Anti-Money Laundering) izveštavanja (gde se prijavljuju sumnjive transakcije) i od ručnog razmenjivanja informacija na zahtev. Automatska i sveobuhvatna priroda izveštavanja je ključna odlika sistema.

Šta se dešava ako CASP propusti rok za podnošenje izveštaja? Zakasnela ili netačna prijava može dovesti do novčanih sankcija, koje svaka država propisuje u okviru svojih implementacionih zakona. EU direktiva zahteva da sankcije budu „efikasne, proporcionalne i odvraćajuće”. Pored finansijskih kazni, postoji i reputacioni rizik, kao i rizik od gubitka MiCA licence.

Kako DAC8 utiče na korisnike koji trguju kripto-imovinom? Korisnici moraju biti svesni da transakcioni podaci o njihovom kripto-poslovanju automatski stižu do poreske uprave u njihovoj zemlji rezidentnosti. To znači da pravilno prijavljivanje prihoda od kripto-imovine u poreskim prijavama nije samo preporuka nego pravna obaveza koja se sada može automatski verifikovati.

Zaključak

DAC8 zatvara jednu od poslednjih regulatornih praznina u poreskoj transparentnosti kripto-sektora. Za CASP i operatere elektronskog novca, ovo znači novu, zahtevnu kategoriju compliance obaveza koje su po obimu i tehničkoj kompleksnosti značajne. Priprema tehnološke infrastrukture za prikupljanje i izveštavanje podataka, usklađivanje KYC (Know Your Customer) procedura sa DAC8 zahtevima i edukacija tima ne mogu se ostaviti za poslednji tren.

Ako vaša kompanija ima ili planira EU kripto-korisničku bazu i želi da razume konkretne obaveze i korake koje DAC8 nameće, naš tim specijalizovan za poresku regulativu digitalne imovine stoji vam na raspolaganju za konsultaciju.

Izvori

Sadržaj sajta je informativnog karaktera i ne predstavlja pravni savet. Za konkretne pravne savete obratite se direktno advokatu. Kancelarija posluje u skladu sa Zakonom o advokaturi i Kodeksom profesionalne etike advokata.